Таможенная стоимость

Таможенная стоимость — стоимость товара, которую декларант заявляет таможне и от которой считаются ввозная пошлина по адвалорной ставке и НДС при импорте. Для товара, купленного по контракту, это стоимость сделки: цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате продавцу, плюс дополнительные начисления из статьи 40 ТК ЕАЭС — перевозка, погрузка и страхование до места прибытия в ЕАЭС, вознаграждения посредникам, роялти и ещё несколько позиций. Правила оценки ввозимых товаров собраны в главе 5 Таможенного кодекса ЕАЭС и едины для всех стран союза.

Для импортёра из Китая это обычно значит, что таможенная стоимость больше суммы инвойса. К цене товара добавляются расходы, которые возникают до того, как груз прибыл на границу союза: доставка по Китаю, фрахт, перевалка в порту, страховка. Эта сумма, пересчитанная в рубли, и попадает в графу 45 декларации на товары.

Таможенную стоимость определяет и заявляет декларант (п. 14 ст. 38 ТК ЕАЭС). Таможня определяет её сама только тогда, когда сама исчисляет платежи; заявленную декларантом величину она проверяет при контроле таможенной стоимости (ст. 313 ТК ЕАЭС).

По статье 38 ТК ЕАЭС стоимость должна опираться на достоверную, количественно определяемую и документально подтверждённую информацию; произвольная или фиктивная стоимость не допускается. Сами правила оценки основаны на статье VII ГАТТ 1994 и Соглашении ВТО о её применении, поэтому построены на тех же принципах, что и в странах ВТО.

Считают таможенную стоимость в рублях. Если контракт заключён в юанях или долларах, сумму пересчитывают по официальному курсу ЦБ РФ на день регистрации декларации на товары (п. 8 ст. 38 ТК ЕАЭС, ст. 33 Федерального закона № 289-ФЗ).

Таможенная стоимость — база для трёх платежей при ввозе в Россию. Пошлину с адвалорной ставкой, выраженной в процентах, считают прямо от неё; при специфической ставке базой служат количество, масса или объём товара (п. 2 ст. 51 ТК ЕАЭС).

• Ввозная пошлина = таможенная стоимость × ставка, которая зависит от кода ТН ВЭД товара. Ошибка в коде может поменять ставку, поэтому подбор кода ТН ВЭД делают до отгрузки.
• НДС = (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × 22%. Основная ставка 22% действует с 1 января 2026 года (ст. 160 и 164 НК РФ, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ); для отдельных товаров применяется 10%.
• Таможенный сбор за выпуск — фиксированная сумма: по общему правилу — по шкале от общей таможенной стоимости товаров в декларации, для радиоэлектроники — единая ставка.

Шкала — постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637 в редакции постановления от 23.10.2025 № 1638. Исключение — товары радиоэлектроники из приложения № 1 к тому же постановлению: смартфоны, компьютеры и их блоки, принтеры и МФУ, сетевое оборудование, акустика и другие позиции перечня. Если в обычной декларации на товары есть хотя бы один такой товар, сбор с 1 января 2026 года — 73 860 ₽ независимо от таможенной стоимости (п. 4 постановления № 1637). Сбор в базу НДС не входит: перечень статьи 160 НК РФ закрытый. При адвалорной ставке недоучтённые фрахт, страховка или роялти уменьшают сразу пошлину и НДС; если их не включили, Решение Коллегии ЕЭК № 42 относит это к признакам недостоверной стоимости.

По методу 1 таможенная стоимость складывается из цены товара по контракту и дополнительных начислений из пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС. Перечень начислений закрытый (п. 4 ст. 40): сверх него к цене ничего не добавляют. Каждое начисление должно быть выражено в цифрах и подтверждено документами — иначе метод 1 применить нельзя (п. 3 ст. 40).

Доставка из Китая до Владивостока, Забайкальска или аэропорта прибытия входит в таможенную стоимость. Плечо от места прибытия до склада в Москве в неё не входит — при условии, что его стоимость выделена отдельной суммой в документах перевозчика или экспедитора (п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС). Если экспедитор выставил одну сумму «Гуанчжоу — Москва» и нигде её не разбил, подтвердить, какая часть приходится на путь по России, нечем.

В таможенной стоимости должен оказаться весь путь товара до места прибытия в ЕАЭС. Часть пути уже оплачена в цене продавца — какая, зависит от базиса поставки по Инкотермс 2020, — остальное добавляют отдельными начислениями. Ниже — как расходы делятся при каждом базисе, как правило; точный объём обязанностей сторон задаёт ваш контракт.

Базис EXW даёт самую большую разницу между инвойсом и таможенной стоимостью: к цене добавляется весь путь от ворот фабрики. При CIF порт назначения в России обычно и есть место прибытия, поэтому вычитать нечего. При CIP или DAP с пунктом внутри России, например в Москве, в цену продавца уже входит отрезок по территории союза; его можно вычесть, если он показан отдельно (п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС). Как читать сами базисы и кто за что отвечает, разобрано в статье Инкотермс 2020.

В ТК ЕАЭС шесть методов определения таможенной стоимости, и применяют их по очереди (п. 15 ст. 38). Основной — метод 1, по стоимости сделки с ввозимыми товарами: его используют в максимально возможной степени. К следующему методу переходят, только если предыдущий применить нельзя; исключение — методы 4 и 5, их очерёдность декларант вправе выбрать сам.

У резервного метода есть запреты (п. 5 ст. 45 ТК ЕАЭС). В частности, нельзя опираться на цену внутреннего рынка ЕАЭС на местные товары, на цену внутреннего рынка страны вывоза, на цену поставок в третьи страны, на минимальную таможенную стоимость, на большую из двух альтернативных оценок и на произвольную или фиктивную стоимость.

Порядок каждого метода детализируют решения Коллегии ЕЭК: № 283 от 20.12.2012 (метод 1), № 202 от 30.10.2012 (методы 2 и 3), № 214 от 13.11.2012 (метод 4), № 273 от 12.12.2012 (метод 5), № 138 от 06.08.2019 (метод 6).

С метода 1 начинают оценку, но применить его можно только при четырёх условиях из пункта 1 статьи 39 ТК ЕАЭС. Если не выполнено хотя бы одно, метод 1 отпадает и декларант переходит к следующему (п. 2 ст. 39).

1. У покупателя нет ограничений в правах на товар — кроме ограничений по географии перепродажи, несущественных для цены и установленных законом.
2. Цена не зависит от условий, влияние которых нельзя посчитать.
3. Продавцу не причитается часть дохода от перепродажи или использования товара — если только она не учтена начислением по статье 40.
4. Продавец и покупатель не взаимосвязаны либо взаимосвязь не повлияла на цену.

Если стороны взаимосвязаны, таможня изучает обстоятельства продажи и принимает цену сделки, когда связь на неё не повлияла (п. 4 ст. 39). Пример взаимосвязи — российский импортёр покупает товар у зарубежной торговой компании, у которой тот же собственник, что и у импортёра.

Метод 1 отпадает и тогда, когда к цене нужно добавить начисление по статье 40, а документа на него нет — например, счёта за фрахт, — даже если цена самого товара достоверна (п. 3 ст. 40).

Партия с инвойсом EXW Гуанчжоу на 10 000 $ едет морем из Китая во Владивосток, и её таможенная стоимость выходит 11 700 $: к цене добавляется путь до места прибытия. Все суммы условные и взяты для примера — цена товара, стоимость перевозки и страховки, курс 90 ₽ за доллар и ставка пошлины 10%. В реальном расчёте берут суммы из счетов, курс ЦБ на день регистрации декларации и ставку по коду ТН ВЭД вашего товара.

1. Инвойс на условиях EXW Гуанчжоу — 10 000 $.
2. Путь до места прибытия во Владивосток: доставка по Китаю до порта 300 $, морской фрахт 1 200 $, перевалка 150 $, страховка 50 $. Таможенная стоимость — 11 700 $.
3. В рублях: 11 700 × 90 = 1 053 000 ₽.
4. Пошлина 10%: 105 300 ₽.
5. НДС 22%: (1 053 000 + 105 300) × 22% = 254 826 ₽.
6. Таможенный сбор по шкале 2026 года для стоимости от 450 тыс. до 1,2 млн ₽ — 4 924 ₽ (если товар не из перечня радиоэлектроники).
7. Итого к уплате таможне — 365 050 ₽. Железная дорога Владивосток — Москва (условно 1 000 $) в таможенную стоимость не входит, если она выделена в документах отдельной суммой.

Если заявить только цену EXW — 900 000 ₽, — пошлина выйдет меньше на 15 300 ₽, НДС — на 37 026 ₽. Эти 52 326 ₽ таможня вправе доначислить, если выявит занижение при контроле; как проходит такая проверка и что с ней делать — в статье о корректировке таможенной стоимости. Полный порядок расчёта всех платежей со ставками — в статье как рассчитать таможенные платежи.

В декларации на товары (ДТ, по-старому — ГТД) таможенная стоимость стоит в графе 45 — в рублях, с точностью до двух знаков после запятой, по каждому товару. Величина таможенной стоимости и метод её определения — обязательные сведения декларации (ст. 106 ТК ЕАЭС). Графы заполняют по Порядку заполнения декларации на товары (Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257).

• Графа 45 — таможенная стоимость товара в рублях. От неё считают пошлину и НДС.
• Графа 12 — общая таможенная стоимость по декларации: сумма граф 45 основного и добавочных листов.
• Графа 46 — статистическая стоимость в долларах США. Её рассчитывают на основе графы 45 для таможенной статистики; платежи от неё не считают.

Когда заполняют декларацию таможенной стоимости (ДТС)

Декларация таможенной стоимости — неотъемлемая часть декларации на товары (п. 2 ст. 105 ТК ЕАЭС). Форма ДТС-1 — для метода 1, ДТС-2 — для методов 2–6. С 1 июля 2019 года при выпуске для внутреннего потребления и временном ввозе ДТС заполняют только в шести случаях (Решение Коллегии ЕЭК от 16.10.2018 № 160):

• продавец и покупатель взаимосвязаны, стоимость определена по методу 1 и уплачиваются пошлины или налоги;
• к цене добавлены роялти или лицензионные платежи и уплачиваются пошлины или налоги;
• применяется отложенное определение таможенной стоимости;
• в сведения о таможенной стоимости вносят изменения, кроме исправления технических ошибок;
• ДТС потребовала таможня при контроле;
• декларант подаёт её по своей инициативе.

Документы, подтверждающие таможенную стоимость, должны быть у декларанта на момент подачи декларации (п. 3 ст. 108 ТК ЕАЭС). Для поставки из Китая базовый комплект — документы о сделке (контракт, спецификация, инвойс), транспортные документы и счета за перевозку до места прибытия, страховой полис или счёт за страхование, если груз застрахован, и платёжные документы, если товар оплачен.

Если документы не подтверждают заявленную стоимость или есть признаки недостоверности, таможня до выпуска вправе запросить дополнительные (п. 4 ст. 325 ТК ЕАЭС). Что могут запросить, перечислено в пункте 8 Положения об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров (Решение Коллегии ЕЭК от 27.03.2018 № 42), среди прочего:

• прайс-листы и коммерческие предложения производителя;
• прайсы и оферты других продавцов таких же или похожих товаров;
• экспортную декларацию страны отправления, если там её оформляют;
• документы об оплате и упаковочные листы;
• бухгалтерские документы о постановке товара на учёт;
• договоры перепродажи товара в ЕАЭС и пояснения по скидкам;
• документы о перевозке, погрузке и выплате роялти.

Признаки недостоверной стоимости перечислены в пункте 5 того же Положения: например, цена ниже, чем у идентичных или однородных товаров при сопоставимых условиях, ниже биржевых котировок или стоимости компонентов, либо к цене не добавлены фрахт, страховка, роялти. Если таможня уже скорректировала стоимость, с этим работает отдельная услуга — сопровождение КТС.

Отложенное определение применяют, когда на день регистрации декларации точной цены ещё нет по условиям самой сделки. Декларант заявляет предварительную величину и платит от неё, а точную таможенную стоимость заявляет позже — в срок по договору, но не позднее 15 месяцев со дня регистрации декларации на товары — и к тому же сроку доплачивает разницу. Правила задают пункт 16 статьи 38 ТК ЕАЭС и Порядок, утверждённый Решением Коллегии ЕЭК от 19.06.2018 № 103.

Отложить определение можно только при методе 1 и только в четырёх случаях:

1. цена привязана к биржевым котировкам;
2. роялти не зафиксированы и считаются по данным, которых на день декларации нет;
3. продавцу причитается доля дохода от перепродажи товара;
4. окончательная цена зависит от качественных или количественных характеристик, которые определят после ввоза.

Предварительную величину заявляют в ДТС-1 и декларации, точную — в ДТС-1 с расчётом, корректировкой декларации и подтверждающими документами. Обычной закупке у китайской фабрики по фиксированной цене отложенное определение не нужно.

Чем таможенная стоимость отличается от фактурной?

Фактурная стоимость — цена товара в инвойсе продавца. Таможенная стоимость по методу 1 — цена сделки плюс начисления по статье 40 ТК ЕАЭС (доставка, погрузка и страховка до места прибытия, вознаграждения посредникам, роялти), поэтому при инвойсе EXW или FOB она больше фактурной.

Чем таможенная стоимость отличается от статистической?

Статистическая стоимость стоит в графе 46 декларации, выражается в долларах США и нужна для таможенной статистики. Её рассчитывают на основе таможенной стоимости из графы 45; базой для пошлины и НДС статистическая стоимость не служит.

По какому курсу пересчитывают юани?

По официальному курсу ЦБ РФ на день регистрации декларации на товары (п. 8 ст. 38 ТК ЕАЭС, ст. 33 закона № 289-ФЗ). Курс на день оплаты поставщику для расчёта таможенной стоимости не используют.

Входит ли в таможенную стоимость доставка по России?

Не входит, если перевозка от места прибытия в ЕАЭС выделена из цены, заявлена и подтверждена документами (п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС) — например, отдельной суммой в счёте перевозчика или экспедитора.

Кто заявляет таможенную стоимость?

Декларант (п. 14 ст. 38 ТК ЕАЭС) — лицо, которое декларирует товары или от имени которого их декларируют. Декларацию за импортёра может подать таможенный представитель; декларантом при этом остаётся импортёр.