Возврат НДС при импорте из Китая: как принять налог к вычету

Короткий ответ: да, НДС, уплаченный на таможне при ввозе товара из Китая, можно принять к вычету — то есть уменьшить на него свой НДС к уплате или получить возмещение из бюджета. Условия три: вы плательщик НДС, товар принят к учёту и используется в облагаемой НДС деятельности, а уплата налога подтверждена декларацией на товары и платёжными документами.

На практике именно вычет делает белый импорт выгоднее карго для системного бизнеса: при ставке 22% речь идёт о пятой части всех таможенных затрат. Ниже разбираем механику по шагам: кто имеет право на вычет в 2026 году, какие документы собрать, как посчитать сумму и на каких ошибках импортёры теряют деньги. Если удобнее разобрать ваш случай лично — оставьте заявку на консультацию.

Вычет ввозного НДС — это стандартная процедура, а не льгота, которую нужно «выбивать». Всё сводится к пяти шагам:

1. Уплата НДС на таможне. При декларировании налог платится в составе таможенных платежей: 22% (или льготные 10%) от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза.
2. Выпуск товара. Таможня выпускает груз, у вас на руках — декларация на товары (ДТ) с отметкой о выпуске.
3. Принятие товара к учёту. Бухгалтерия приходует товар — с этой даты начинается трёхлетний срок на вычет.
4. Запись в книге покупок. Вместо счёта-фактуры регистрируется сама ДТ: её номер — в графе 3, код операции — «22».
5. Декларация по НДС. По итогам квартала вычет уменьшает налог к уплате; если вычеты превысили начисления — можно заявить возмещение.

Возьмём партию оборудования с таможенной стоимостью 2 000 000 ₽ и ставкой пошлины 5%. База для НДС — таможенная стоимость плюс пошлина:

1. Ввозная пошлина: 5% × 2 000 000 ₽ = 100 000 ₽
2. База для НДС: 2 000 000 + 100 000 = 2 100 000 ₽
3. НДС при ввозе: 22% × 2 100 000 ₽ = 462 000 ₽

462 000 ₽ — это сумма к вычету. Плательщик НДС уменьшит на неё налог к уплате в квартале ввоза, а при превышении начислений — заявит возмещение. При карго эти деньги остались бы «внутри» ставки перевозчика без права на возврат.

Ставка пошлины зависит от кода ТН ВЭД (0–20%), поэтому итоговая сумма вычета у каждого товара своя. Как устроены сами платежи — разобрали в статье о пошлинах и налогах на товары из Китая.

Право на вычет привязано к статусу плательщика НДС, а не к форме собственности — ИП и ООО в равных условиях:

• ОСНО. Полное право на вычет по ставкам 22% и 10% — классический случай импортёра.
• УСН с доходом свыше 20 млн ₽. С 2026 года такие компании платят НДС. Если выбрали общие ставки 22%/10% — вычет ввозного НДС доступен. Порог будет снижаться: 15 млн ₽ с 2027 года, 10 млн ₽ — с 2028-го.
• УСН со спецставками 5% или 7%. Права на вычет нет — ввозной НДС включается в стоимость товара. Пониженная ставка не всегда выгоднее: при регулярном импорте стоит посчитать оба варианта.
• УСН ниже порога и другие неплательщики НДС. Заплатить НДС на таможне всё равно придётся, но к вычету его не принять — налог ложится в себестоимость.

Когда сумма вычетов за квартал превышает начисленный НДС — например, вы завезли крупную партию, а продажи ещё впереди, — разницу можно возместить из бюджета: деньгами на счёт или зачётом будущих платежей. Стандартный путь — камеральная проверка декларации, по её итогам налоговая возвращает разницу.

Вычет не обязательно заявлять сразу и целиком: у вас есть 3 года с даты принятия товара к учёту, сумму по одной декларации на товары можно дробить между кварталами. Это удобно, чтобы не провоцировать возмещение и лишнюю проверку, а равномерно «съедать» вычет по мере продаж.

• Возить карго «для экономии». Нет декларации на товары — нет вычета. На системных объёмах карго проигрывает белой схеме именно на НДС.
• Платить поставщику мимо валютного контроля. Оплата «через знакомых» или личные карты рвёт документальную цепочку. Официальный платёж — через банк: если своего валютного счёта нет, поможем с переводами в Китай.
• Занижать таможенную стоимость. Экономия на платежах оборачивается корректировкой стоимости, доначислениями и пенями — а заодно вопросами к вычету.
• Терять документы. ДТ, платёжки и инвойсы налоговая вправе запросить при проверке — храните комплект по каждой поставке.
• Заявлять вычет по товару не для бизнеса. Товар должен использоваться в облагаемой НДС деятельности — перепродажа, производство, а не личные нужды.

Отдельный случай — импорт для маркетплейсов: продажи на WB и Ozon облагаются НДС, поэтому селлеры-плательщики налога принимают ввозной НДС к вычету на общих основаниях. Как построена белая поставка целиком — от контракта до закрывающих документов — разбирали в гайде как привезти товар из Китая официально.